Autori: Štěpán Štarha, Ondřej Majer, Martin Blaha
Od vyhlásenia mimoriadnej situácie z dôvodu šírenia pandémie COVID-19 boli prijaté viaceré opatrenia v oblasti daní zamerané na zmiernenie dopadov pre podnikateľov aj nepodnikateľov.
Práve včera dňa 22.04.2020 Národná rada SR schválila ďalšiu pomoc vo forme novely zákona o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19, ktorá má pomôcť daňovníkom finančne preklenúť toto krízové obdobie a nesankcionovať ich pri nesplnení niektorých povinností. Nižšie Vám prinášame prehľad najdôležitejších opatrení.
Zmenili sa aj limity pre odpočítanie daňových strát, a teda neuplatnené daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia ukončené v rokoch 2015 – 2018 môžu daňovníci odpočítať najviac v úhrnnej výške 1.000.000 EUR od základu dane z príjmov, ak posledný deň lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov uplynie v období od 01.01.2020 do 31.12.2020. Daňovníci s hospodárskym rokom si takýto flexibilnejší odpočet daňovej straty budú môcť uplatniť v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie končiace najskôr 31.10.2019.
Daňová strata sa bude odpočítavať postupne od najskoršie vykázanej stratu po naposledy vykázanú stratu.
Daňové preplatky na dani z príjmov uplatnené v daňovom priznaní podanom počas pandémie sa budú vracať do 40 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bolo podané daňové priznanie k dani z príjmov, alebo do 40 dní od 31.03.2020, ak bolo daňové priznanie za 2019 podané v období od 01.01.2020 do začatia pandémie.
Zároveň sa však stanovuje nová skutková podstata správneho deliktu zavedená proti zneužívaniu skoršieho vrátania preplatkov, na základe ktorej sa uloží pokuta do výšky 100% kladného rozdielu medzi preplatkom, ktorý bol a ktorý mal byť uvedený v daňovom priznaní. Vracať sa bude aj samotný rozdiel na preplatku. Táto pokuta sa neuloží, ak daňovník podá daňové priznanie, ktorým si zníži preplatok určený na skoršie vyplatenie pred jeho vyplatením.
Zavádza sa možnosť neplatenia preddavkov na daň z príjmov splatných počas pandémie, a to za to obdobie, ktoré bezprostredne nasleduje po období, v ktorom daňovník vykáže zníženie svojich tržieb najmenej o 40%. Základom pre zistenie poklesu tržieb v príslušnom kalendárnom mesiaci alebo štvrťroku je rovnaké obdobie roka 2019.
Neplatenie preddavkov sa uplatňuje predložením vyhlásenia daňovníka správcovi dane o tom, že spĺňa podmienky pre neplatenie preddavkov aspoň 15 dní pred splatnosťou preddavkov a uplatní sa najskôr na preddavky splatné v máji 2020. Toto opatrenie budú môcť využiť aj daňovníci, ktorým správca dane určil rozhodnutím platenie preddavkov inak.
Táto novela zákona zavádza tiež možnosť pre prijímateľov podielu (2% resp. 3%) zaplatenej dane z príjmov použiť prijaté finančné prostriedky poukázané v roku 2019 za zdaňovacie obdobie roka 2018 o 1 rok, teda do konca roku 2021 (typicky sa môžu použiť do konca roka nasledujúceho po poukázaní, t. j. podiel zaplatenej dane poukázaný v roku 2019 by bolo inak možné použiť iba do konca roku 2020). Lehota na zverejnenie presnej špecifikácie použitia podielu zaplatenej dane prijatého v roku 2019 sa posunie do konca mája 2022.
Daňovníci nebudú povinní platiť ani preddavky na daň z motorových vozidiel splatné počas obdobia pandémie, začínajúc mesiacom apríl 2020. Daň z motorových vozidiel bude pri tomto neplatení preddavkov vyrovnaná v lehote na podanie daňového priznania (táto lehota bola už skorším zákonom posunutá na koniec kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie, ak neuplynula pred začatím pandémie alebo začala plynúť počas obdobia pandémie).
Lehota na podanie priznania k dani z nehnuteľnosti, dani za psa, dani za predajné automaty a dani za nevýherné hracie prístroje sa považuje za dodržanú, ak daňové priznanie za príslušnú daň bude podané do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie, ak daná lehota neuplynula pred začatím pandémie alebo začala plynúť počas pandémie.
V prípade, že dôjde k zmene obchodného mena, predajného miesta (ak je odlišné od sídla alebo miesta podnikania), alebo k zmene hlavného predmetu činnosti (podľa Štatistickej klasifikácie ekonomických činností), pri ktorej sa e-kasa klient používa, a lehota na oznámenie týchto zmien uplynie počas pandémie, považuje sa lehota za splnenú, ak budú oznamovacie povinnosti splnené do konca kalendárneho mesiaca po skončení pandémie. Súvisiace pokuty uložené na mieste počas pandémie budú splatné taktiež do konca kalendárneho mesiaca po skončení pandémie.
Ak platitelia DPH počas pandémie opakovane nesplnia povinnosť podať daňové priznanie k DPH alebo kontrolný výkaz, alebo opakovane nezaplatia DPH, nebudú zverejnení na webovej stránke Finančného riaditeľstva SR, ak si tieto povinnosti splnia do konca kalendárneho mesiaca po skončení pandémie.
Podmienka vrátenia nadmerného odpočtu týkajúca sa colných nedoplatkov a nedoplatkov na povinných odvodoch poistného sa považuje za splnenú, ak platiteľ dane z pridanej hodnoty zaplatí alebo odvedie dlžnú sumu cla a dlžnú sumu povinných odvodov poistného splatných počas pandémiedo konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie.
